{"id":2711,"date":"2021-09-14T12:46:48","date_gmt":"2021-09-14T10:46:48","guid":{"rendered":"https:\/\/pradagayoso.com\/?post_type=publicaciones&#038;p=2711"},"modified":"2023-01-23T19:12:19","modified_gmt":"2023-01-23T17:12:19","slug":"fiscalidad-indirecta-transmision-concursal-unidades-productivas","status":"publish","type":"publicaciones","link":"https:\/\/pradagayoso.com\/en\/blog\/impuestos\/fiscalidad-indirecta-transmision-concursal-unidades-productivas\/","title":{"rendered":"La fiscalidad indirecta en la transmisi\u00f3n concursal de unidades productivas"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\"><\/style>\n<section class=\"kc-elm kc-css-890160 kc_row entradilla\">\n<div class=\"kc-row-container  kc-container\">\n<div class=\"kc-wrap-columns\">\n<div class=\"kc-elm kc-css-2073323 kc_col-sm-12 kc_column kc_col-sm-12\">\n<div class=\"kc-col-container\">\n<div class=\"kc-elm kc-css-2210890 kc_text_block\">\n<p><strong>Raquel Ramos Sanz<\/strong><br \/><strong>Asociada<\/strong><\/p>\n<p><em>\u201cConjunto de medios organizados para el ejercicio de una actividad econ\u00f3mica esencial o accesoria\u201d. <\/em>As\u00ed es como el legislador define en el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2020-4859\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">texto refundido de la Ley Concursal<\/a> el <strong>concepto de unidad productiva<\/strong>. El \u00e1nimo de este texto y el que se refleja en el Anteproyecto de Ley de Reforma de la Ley Concursal es impulsar la venta de la unidad productiva como f\u00f3rmula id\u00f3nea para agilizar el procedimiento concursal y mantener la actividad empresarial.<\/p>\n<p>La continuidad del negocio, la satisfacci\u00f3n de los intereses de los acreedores, el mantenimiento de puestos de trabajo y la optimizaci\u00f3n del valor de los activos son algunos de los motivos que impelen a <strong>regular la transmisi\u00f3n de la unidad productiva en situaciones de insolvencia<\/strong>.<\/p>\n<p>Ahora bien, \u00bfqu\u00e9 <strong>impacto fiscal<\/strong> tiene este tipo de operaciones? \u00bfLes aplica el impuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA) o, en su caso, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas (ITP)?<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"kc-elm kc-css-2867236 kc_shortcode kc_single_image\">\n<p>        <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/pradagayoso.com\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/iva-transmision-unidad-productiva.jpg\" class=\"\" alt=\"IVA en la transmisi\u00f3n de una unidad productiva en el concurso de acreedores\" \/>    <\/div>\n<div class=\"kc-elm kc-css-2249760 kc_text_block\">\n<p>\n<span style=\"font-style: inherit;\">El propio art\u00edculo 7 de la <\/span><a style=\"font-style: inherit;\" href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1992-28740\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/a><span style=\"font-style: inherit;\"> prev\u00e9 que no estar\u00e1 sujeta al impuesto <\/span><em>la transmisi\u00f3n conjunta de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad econ\u00f3mica aut\u00f3noma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios<\/em><span style=\"font-style: inherit;\">.<\/span><\/p>\n<p>Parece claro que en el caso de la venta de una unidad productiva nos encontraremos ante un <strong>supuesto de no sujeci\u00f3n al IVA<\/strong>. Sin embargo, conviene detenerse en el matiz que tanto la doctrina administrativa como la jurisprudencia han querido destacar, y es que el objeto al que se refiere la norma tributaria son las \u201cempresas\u201d o \u201cparte de las empresas\u201d <strong>con capacidad para desarrollar una actividad aut\u00f3noma<\/strong>.<\/p>\n<p>Pero la cuesti\u00f3n va m\u00e1s all\u00e1 en el seno de un concurso de acreedores. El Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central, en una resoluci\u00f3n de 21 de marzo de 2018, ya se\u00f1alaba que <strong>lo que el administrador concursal calificaba como unidad de producci\u00f3n no tiene por qu\u00e9 identificarse con unidad econ\u00f3mica aut\u00f3noma<\/strong> a los efectos del supuesto de no sujeci\u00f3n al IVA. Para ello es necesario que se acredite que la unidad de producci\u00f3n podr\u00e1 funcionar de manera independiente cuando se produzca su transmisi\u00f3n.<\/p>\n<p>Criterios como la existencia de licencias, de una plantilla de trabajadores, de un fondo de comercio o de contratos con clientes y proveedores podr\u00e1n servir para <strong>demostrar que realmente se trata de una unidad productiva<\/strong>. En ese caso, estaremos ante un supuesto de no sujeci\u00f3n al IVA y se podr\u00e1 aligerar la carga tributaria derivada de la venta.<\/p>\n<p>No obstante, en caso de que no haya que tributar por el IVA, \u00bfhabr\u00e1 que hacerlo por el ITP? El art\u00edculo 7.5 de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1993-25359\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados<\/a> grava las <strong>entregas de inmuebles<\/strong> incluidos en la transmisi\u00f3n de la totalidad de un patrimonio empresarial, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisi\u00f3n no quede sujeta al IVA.<\/p>\n<p>Seg\u00fan se deriva de la propia normativa y, como nos recuerdan sentencias como la del Tribunal Superior de Justicia de Catalu\u00f1a del 11 de marzo de 2020, <em>\u201cla transmisi\u00f3n global de una empresa es una operaci\u00f3n no sujeta al IVA, y tampoco debe estar sujeta al gravamen del TPO<\/em> [transmisiones patrimoniales onerosas]<em>, salvo que [en] el conjunto del patrimonio empresarial que se entrega vayan incluidos bienes inmuebles, supuesto en que <strong>los bienes inmuebles estar\u00e1n gravados por el ITP en su modalidad de TPO<\/strong>\u201d<\/em>.<\/p>\n<p>En resumen, si la intenci\u00f3n del legislador es impulsar la transmisi\u00f3n de la unidad productiva en un proceso de reestructuraci\u00f3n, no debemos perder de vista <strong>si ante los ojos de la Administraci\u00f3n Tributaria se cumplen los requisitos para ser calificada como unidad capaz de desarrollar una actividad econ\u00f3micamente independiente<\/strong>. Ello nos permitir\u00e1 determinar qu\u00e9 tributo grava la operaci\u00f3n y, as\u00ed, poder cumplir con los requisitos formales asociados a cada impuesto.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Si la unidad productiva funciona de forma aut\u00f3noma, la venta no tributar\u00e1 por el impuesto sobre el valor a\u00f1adido<\/p>\n","protected":false},"featured_media":2712,"template":"","pub_categoria":[40,38,42],"class_list":["post-2711","publicaciones","type-publicaciones","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","pub_categoria-asesoramiento-a-empresas-en-dificultades","pub_categoria-concurso-de-acreedores","pub_categoria-impuestos"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>La fiscalidad indirecta en la transmisi\u00f3n concursal de unidades productivas - PradaGayoso<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Si la unidad productiva funciona de forma aut\u00f3noma, la venta no tributar\u00e1 por el impuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA)\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/pradagayoso.com\/blog\/impuestos\/fiscalidad-indirecta-transmision-concursal-unidades-productivas\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"La fiscalidad indirecta en la transmisi\u00f3n concursal de unidades productivas - 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