{"id":2241,"date":"2021-05-10T10:35:43","date_gmt":"2021-05-10T08:35:43","guid":{"rendered":"http:\/\/pradagayoso.com\/?post_type=publicaciones&#038;p=2241"},"modified":"2023-01-23T19:12:38","modified_gmt":"2023-01-23T17:12:38","slug":"deducibilidad-donativos-y-liberalidades-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"publicaciones","link":"https:\/\/pradagayoso.com\/en\/blog\/impuestos\/deducibilidad-donativos-y-liberalidades-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"\u00bfSon todos los donativos y liberalidades no deducibles en el impuesto sobre sociedades?"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\"><\/style>\n<section class=\"kc-elm kc-css-2929261 kc_row entradilla\">\n<div class=\"kc-row-container  kc-container\">\n<div class=\"kc-wrap-columns\">\n<div class=\"kc-elm kc-css-3126682 kc_col-sm-12 kc_column kc_col-sm-12\">\n<div class=\"kc-col-container\">\n<div class=\"kc-elm kc-css-2055702 kc_text_block\">\n<p><strong>Raquel Ramos Sanz<\/strong><br \/><strong>Asociada<\/strong><\/p>\n<p class=\"smallTitle-desc\">Determinar la deducibilidad fiscal de los gastos puede no resultar una tarea sencilla para los contribuyentes, y m\u00e1s cuando se trata de disposiciones econ\u00f3micas realizadas a t\u00edtulo gratuito, es decir, sin esperar una contraprestaci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"kc-elm kc-css-2783749 kc_shortcode kc_single_image\">\n<p>        <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/pradagayoso.com\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Imagen-donativos-y-liberalidades-no-deducibles.jpg\" class=\"\" alt=\"Deducibilidad de los donativos y liberalidades en el impuesto sobre sociedades\" \/>    <\/div>\n<div class=\"kc-elm kc-css-3973359 kc_text_block\">\n<p>Por ejemplo, es habitual que <strong>muchos v\u00ednculos comerciales tengan origen en ambientes m\u00e1s distendidos que el estrictamente profesional<\/strong> y que, para ello, se recurra a diferentes invitaciones o atenciones por parte de las empresas y profesionales.<\/p>\n<p>La deducibilidad de estos gastos en el \u00e1mbito del impuesto sobre sociedades hab\u00eda dado lugar a numerosos pronunciamientos por parte del Tribunal Supremo. Sin embargo, la <a href=\"https:\/\/www.poderjudicial.es\/search\/TS\/openDocument\/fe3c5f48204289e3\/20210413\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">sentencia del pasado 30 de marzo<\/a> viene a fijar doctrina acerca de <strong>qu\u00e9 requisitos debe tener un gasto para considerarse no deducible por calificarse como donativo o liberalidad<\/strong>.<\/p>\n<p><em>\u201cLa donaci\u00f3n es un acto de liberalidad\u201d<\/em>. Este es el significado jur\u00eddico que se refleja en el C\u00f3digo Civil, una manifestaci\u00f3n de desprendimiento o, llam\u00e9moslo seg\u00fan la RAE, un acto de generosidad. Ahora bien, \u00bfc\u00f3mo lo entiende el legislador en el apartado e) del actual art\u00edculo 15 de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/a>?<\/p>\n<p>Pues bien, tras determinar <strong>en t\u00e9rminos generales como no deducibles los donativos y liberalidades<\/strong> (aquellos gastos que, teniendo un reflejo contable, se realizan a t\u00edtulo gratuito, sin esperar nada a cambio), el legislador precisa <strong>una serie de excepciones<\/strong> y establece el car\u00e1cter deducible de:<\/p>\n<ul>\n<li>aquellos gastos realizados por relaciones p\u00fablicas con clientes o con proveedores,<\/li>\n<li>los que con arreglo a los usos y costumbres se efect\u00faen con respecto al personal de la empresa,<\/li>\n<li>los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y servicios y<\/li>\n<li>los que se hallen correlacionados con los ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La reciente sentencia del Supremo ven\u00eda a dilucidar si los gastos financieros incurridos por una empresa para adquirir autocartera y amortizarla con reducci\u00f3n del capital social son gastos no deducibles por ser estos considerados un acto de liberalidad. Sin embargo, dejando de lado el caso concreto del que se ocupa la sentencia, lo que aqu\u00ed interesa es c\u00f3mo <strong>el Alto Tribunal acota el concepto tributario de <em>donativos y liberalidades<\/em> y, a su vez, ampl\u00eda el sentido de la norma cuando se refiere a la correlaci\u00f3n de ingresos y gastos para determinar la deducibilidad de estos \u00faltimos<\/strong>.<\/p>\n<p>Seg\u00fan el Tribunal Supremo, las excepciones establecidas por el legislador responden, m\u00e1s all\u00e1 de su car\u00e1cter gratuito, a una causa empresarial, pues, <strong>si bien los donativos y liberalidades no persiguen una correlativa contraprestaci\u00f3n, s\u00ed que pretenden optimizar la actividad y el resultado de una compa\u00f1\u00eda<\/strong>, ya sea por ejemplo mejorando la fidelidad de clientes o proveedores, incentivando al personal o realizando actos promocionales para conseguir ventajas en ventas o un mejor posicionamiento en el mercado.<\/p>\n<p>Pero, es m\u00e1s, no solo se consideran gastos deducibles aquellos que tengan una correlaci\u00f3n <em>directa e inmediata<\/em> con los ingresos. Puesto que el ciclo empresarial no siempre coincide estrictamente con el per\u00edodo impositivo, <strong>pueden resultar deducibles tambi\u00e9n aquellos gastos que, estando relacionados con el negocio de una compa\u00f1\u00eda, se dirijan a mejorar su resultado, de manera directa o indirecta, de presente o de futuro<\/strong>, siempre que no tengan como destinatarios finales a socios o part\u00edcipes. Y es en este \u00faltimo punto donde se hace referencia a un \u00e1mbito subjetivo, ya que la deducibilidad no ser\u00eda aplicable cuando resulta un beneficio particular de los componentes de la sociedad.<\/p>\n<p>Mientras que la Administraci\u00f3n, que ser\u00e1 la que en la pr\u00e1ctica analice cada caso concreto, aboga por el m\u00e1s extenso significado de donativo y liberalidad para negar la deducibilidad de muchos de estos gastos en atenci\u00f3n a sus intereses, la sentencia del Supremo abre la puerta a <strong>que el contribuyente pueda deducirse aquellos gastos contables que, pese a realizarse a t\u00edtulo gratuito, se encuentran debidamente acreditados, justificados y registrados respetando el principio de inscripci\u00f3n contable y cuyo fin \u00faltimo es mejorar el resultado empresarial<\/strong> en los t\u00e9rminos que ahora perfila el Tribunal Supremo.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Supremo abre la puerta a que sean deducibles los gastos contables realizados a t\u00edtulo gratuito en aras del resultado empresarial.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":2253,"template":"","pub_categoria":[42],"class_list":["post-2241","publicaciones","type-publicaciones","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","pub_categoria-impuestos"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.2 - 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